对内控风险把握不清
2019-05-04 05:38
来源:未知
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财产保险公司通过财务核算系统进行记账凭证的制证、复核,到生成记账凭证、明细分类账和总账,最终到相关财务报表的提取,实现基本的财务核算流程,提高数据采集的信息化水平,通过设置系统核算人员不相容岗位的相分离,通过月度结账、季度决算、半年决算、年度决算等方式实现业财数据的核对一致,确保业务系统和财务系统无缝对接,提高会计处理的准确性和高效性。财产保险公司在进行会计事项核算时,不得违背新会计准则的各项规定违规处理经济业务事项,要在新会计准则和中国保监会对会计核算政策的指引下,准确无误地进行会计核算,要加强对财务记账凭证的复核工作,只有复核通过以后才能生成正式记账凭证。复核过程中要重点审核原始凭证资料的完整性,原始票据资料的真实性、会计科目选择的准确性,实现账账、账实和账表三者之间的完全一致,确保会计信息不存在瑕疵。对于已经实现后援集中的财产保险公司,通过制定影像扫描操作规范,加强对原始凭证的扫描控制,既要保证影像扫描系统高效运转,又要防止影像扫描重复上传,通过影像扫描件和记账凭证的质量抽检,提高影像扫描档案保存的安全性和记账凭证处理的准确性。

财产保险公司要定期对财务内控体系的健全性、合理性和有效性进行综合评估,通过对内控体系建设情况的客观分析,找出公司财务内控存在的缺陷和漏洞,将自我评价作为对财务内控风险点进行整改完善的系统性工作,通过这些举措不断提高自我认知水平,持续改善财务内控管理水平。

财产保险公司要加强公司治理结构建设,规范建立“三会一层”组织体系,股东大会、董事会、监事会和管理层对财务内部控制要高度重视,既要分工履行本职工作,又要团结合作共同维护内控体系高效运转,以身作则履行好财务内控职能;要根据便于管理的原则,合理设置工作岗位,规范编写岗位说明书;要制定与财务内控体系相适应的的人力资源政策,确保财务人员具有专业胜任能力,鼓励财务人员参加会计资格考试,提升自身专业技能,加强财务人员内控绩效考核管理;要广泛宣传风险管理为导向的内控企业文化,提高财务人员的风险防范意识,为内部控制营造良好环境。

财产保险公司要建立安全实用、覆盖所有业务环节的信息系统,使业务系统能够与财务系统实现无缝对接,确保业财数据一致,为财务内控提供技术支持;要建立对信息系统的权限管理机制,合理分配用户权限;要完善信息系统安全管理体系,切实履行安全管理总体要求,提高系统运行的稳定性和安全性;要建立信息系统使用人员的操作手册,规范财务人员正确操作信息系统,减少出错机率,提高财务人员内控信息化水平。

随着保监会合规管理办法新政的出台,财务内部控制体系三道防线合规管理框架真正建立提上议事日程,财务部门履行财务内控体系的第一道防线,对其职责范围内的内控体系负有直接和第一位的责任;合规管理部门履行财务内控体系的第二道防线,对公司财务内控体系提供合规支持,开展合规管理工作;内部审计部门履行财务内控体系的第三道防线职责,定期对公司的财务内控体系建设情况进行独立审计。出于公司人力成本的考虑,三道防线员工不能有效编制到位,在职员工由于业务技能不足不能很好的履职尽责,导致三道防线不能各司其职、协调配合,有效参与内控合规管理,形成合规管理的合力,致使财务内控体系合规管理框架尚未真正建立。

(五)建立财务内控综合评估和自我评价机制,不断提高内控自我认知水平

财产保险公司要建立财务内控风险应急机制,制定应急预案并加强实际演练,尽可能减少财务风险损失;要不断充实和完善财务内控管理评价机制,通过对财务内控的风险监测,提高公司财务内控抗风险能力;要制定计划对财务内控进行审计检查,履行独立评价职责,监督财务内控流程合规化;要建立合规底线和违规违纪管理机制,严格财务内控责任追究,对于违反内控要求的行为,要进行严格问责。要真正建立起财务内部控制体系三道防线的监督机制,三道防线要各司其职、协调配合,有效参与内控合规管理,形成合规管理的合力,实现对财务活动的全方位监控。

(三)财务队伍整体素质跟不上内控体制建设要求财产保险公司财务内部控制体系建设

需要一支既懂财务知识、又懂合规风险的高素质人才队伍,高素质的人才队伍不仅要有高素质的学业水准,而且更重要的是有一支能够建立终身学习理念的学习型队伍,要对国家的监管政策和专业前沿学术领域有所研究,有所领悟,能够学以所用。目前财产保险公司大多财务人员疲于日常工作,对专业领域研究成果知之甚少,对内控风险把握不清,对财务风险灵敏度失灵,导致近些年保险公司内部频发的财务内控风险事件,财务队伍整体素质没有跟上时代的步伐。

财产保险公司通过分析行业形势和公司发展现状,制定出符合公司发展战略的预算编制指导思想,在此指导思想指引下,确定出公司预算编制的原则和铁律,来确保预算编制的科学性;预算编制经公司预算委员会审核上报公司董事会审议批准以后,下达正式预算编制,维护预算编制的权威性;预算编制正式下达以后,公司各层级单位就要严格按照预算编制配置资源,分析在预算执行中遇到的困难,不能按照要求严格执行预算项目的,就需要上报预算委员会或者董事会说明预算执行偏差原因,提出预算执行修改建议,动态调整预算编制,保证预算编制基础的合理性;在预算执行期间,通过预算考核来确保预算执行的有效性。通过这些一系列严格的操作流程和作业要求,保证预算管理内控落实到位,强化全面预算管理思想。

财产保险公司通过“集中管理、限额控制、统一调度、统一运用”的总体管理原则,严格实行收支两条线管理,对各级分支机构所有收入及时上划总公司,支出按照核定数额由总公司拨入,在下次资金拨入时,严格控制支出账户余额,严禁超限额留存资金,造成资金沉淀,严禁坐支收入资金。定期分析资金收支情况,编制资金收支计划,对现金流量表经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额进行分析和预测,合理安排资金收支,增强资金支出的科学性。保费收取时,“见费出单”业务严格执行刷卡资金收取方式,“非见费出单”业务鼓励实行“零现金”管理;其他收入鼓励实行“零现金”管理;对于支出业务,严格执行“零现金”管理,即不再支付现金或现金支票,一切支出均通过网银转账支付到合法的收款账户。开设银行账户应遵循“安全性”、“独立性”和“事前审批、事后报备”的管理原则,正确划分银行账户性质和用途,妥善保管银行开户资料,按时编制银行存款余额调节表,分开保管银行预留印鉴,定期盘点核对财务收取银行票据,对资金管理实行实时监控。

保险公司内部控制,是指保险公司各层级的机构和人员,依据各自的职责,采取适当措施,合理防范和有效控制经营管理中的各种风险,防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程[1]。保险公司财务内部控制是指为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[2]。财务内部控制体系的健全和有效,体现了法人治理结构的完善,财务内部控制体系的不断创新和发展,也将促进公司管理水平的日益提高,作为保险公司内部控制的重要组成部分,财务内部控制体系在财务管理中居于核心地位。随着保险公司偿二代的正式实施,保险业“防控风险、服务大局、改革发展”三大战略的扎实推进,保险公司财务内部控制体系不断被赋予新的内涵,在新的内涵指引下,必将从本质上进一步丰富财务内控体系建设。

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